重要更新:合伙企业和 S 公司的新要求

2021 纳税年度更新 |时间表 K-2 和 K-3 |注册会计师

2022 年 1 月 18 日, 国税局发布重要更新 根据与为合伙企业和 S 公司提交 2021 纳税年度新附表 K-2 和 K-3 相关的说明。新报告义务的目的是向这些传递实体的所有者报告具有国际相关性的项目。美国国税局的新指令澄清说,即使该实体没有外国收入,没有支付或应计的外国税款,没有外国资产,也没有其他外国活动,如果其所有者可能仍需要提交附表 K-2 和 K-3该实体是 有资格 申请外国税收抵免,并需要将信息与个人所得税申报表一起提交 1116 表。

美国国税局确实提供了一些惩罚措施 通知 2021-39 出于善意努力采用新的申报要求,但鉴于他们在报税季节开始时对说明进行了这些更改,因此有限的救济根本不够。这种惩罚减免在多大程度上可以依赖是未知的,因为由 IRS 专员来确定您是否真诚地努力遵守新的要求。

新的国税局指南发布

在来自美国参议院和美国注册会计师协会的压力下,美国国税局于 2022 年 2 月 16 日为某些准备新附表 K-2 和 K-3 的国内合伙企业和 S 公司提供了一些关于额外过渡减免的进一步指导。额外的过渡救济例外发布在 FAQ 在国税局网站上。符合此额外例外条件的人不必为 2021 纳税年度提交新的时间表,但将在 2022 纳税年度提交。

要获得 2021 纳税年度的例外情况,必须满足以下条件:

  • 在 2021 纳税年度,国内合伙企业的直接合伙人不是外国合伙企业、外国公司、外国个人、外国遗产或外国信托。 
  • 在 2021 纳税年度,国内合伙企业或 S 公司没有外国活动,包括已支付或应计的外国税款或产生、已经产生或可能合理预期产生外国来源收入的资产的所有权(参见第 1.861-9(g) 节) (3))。
  • 在 2020 纳税年度,国内合伙企业或 S 公司没有向其合伙人或股东提供,也没有合伙人或股东要求提供以下信息(在表格或其附件上):
    • 第 16 行,表格 1065,附表 K 和 K-1(表格 1120-S 的第 14 行),以及
    • 第 20c 行,表格 1065,附表 K 和 K-1(受控外国公司,被动外国投资公司,1120-F,第 250 节,第 864(c)(8) 节,第 721(c) 节合伙企业和第 7874 节)( 1120-S 表第 17d 行)。
  • 国内合伙企业或 S 公司不知道合伙人或股东要求提供 2021 纳税年度的此类信息。

如果合伙企业或 S 公司符合此例外条件,则国内合伙企业或 S 公司无需向 IRS 或其合伙人或股东提交附表 K-2 和 K-3。但是,如果合伙人或股东随后通知合伙企业或 S 公司,需要附表 K-3 中包含的全部或部分信息来完成其纳税申报,则合伙企业或 S 公司必须向合伙人提供信息或股东。如果合伙人或股东在合伙或 S 公司提交申报表之前通知合伙或 S 公司,则不满足例外条件,合伙或 S 公司必须向合伙人或股东提供附表 K-3 并提交与 IRS 安排 K-2 和 K-3。

美国国税局的这项额外报告要求很复杂,需要提交的每个附表 K-2 和 K-3 可能包括 20 多页,包括收集有关识别间接所有者的更多信息。未能提交或未能报告有关这些时间表的完整信息会受到处罚。纳税人应预料到与此额外报告要求相关的额外时间和费用。 

您的 Rea 顾问将就更新和适合您的事实和情况的最佳方法与您联系,但请随时联系 伸手 如果您有任何其他问题或疑虑,请联系您的顾问。

By 马特·达斯塔,注册会计师, 税务服务总监(都柏林办事处)