发布新指南以帮助企业主驾驭波涛汹涌的员工保留信用 (ERC) 水域

员工保留信用 (ERC) 指南 |通知 2021-48 和收入程序 2021-33 |俄亥俄州注册会计师事务所

2021-49 通知和 2021-33 收入程序(以及新的基础设施法案)将如何影响您的 ERC

那些等待额外员工保留信用 (ERC) 指导的人在 8 月 4 日实现了他们的愿望,当时财政部和国税局发布了 通知2021-49,它解决了支付给雇员/所有者及其配偶的工资问题,同时扩大了已经提供的指导 通知 2021-20 and 通知 2021-23.然后,财政部和国税局在 8 月 10 日提高了赌注,并发布了 收入程序 2021-33,它“提供了一个安全港,允许员工从总收入中排除某些金额,仅用于确定 ERC 的资格。”本文将解释这些“新版本”的含义以及如何在不断变化的水域中航行。


第 294 集,“来自‘Taxene’的税收提示可帮助您结束 2021 年,”在 不适合 Rea Radio, Rea & Associates 为企业主提供屡获殊荣的每周播客。

通知 2021-49:概述

如上所述,2021-49 号通知直接解决了支付给雇员/所有者及其配偶的工资问题。具体而言,通知指出,由于适用归属规则 267(c),在大多数情况下,大股东及其配偶将属于相关个人的定义。因此,支付给这些人的工资不符合 ERC 的条件。有关进一步的讨论和示例,请查看 通知2021-49 并滚动到第 25 页。

概述了额外的 ERC 指南

2021-49 号通知还涉及许多其他项目。下面列出了这些。

  1. 与 2021 年第三季度/第四季度生效的新“恢复启动业务”和“严重财务困境业务”规则相关的扩展指南。
  2. 与其他政府计划协调的额外指导,即关闭场地补助金和餐厅振兴补助金(工资费用没有双重下降)。
  3. 确认使用替代季度来确定 2021 年总收入显着下降的选择是一个季度一个季度的选择,因此纳税人可以通过使用相同的日历季度总收入在两个季度内获得 ERC 资格。
    • 例如,如果 2021 年第二季度与 2019 年第二季度的下降幅度超过 20%,那么如果纳税人选择使用上一季度的税款,他们将有资格进入第二季度和第三季度。
  4. 确认被视为 W2 工资的小费符合 ERC 的目的。
  5. 阐明第 45B 条下的联邦小费抵免不受 ERC 的影响,这意味着 ERC 和小费抵免都可以以相同的工资/小费申请。
  6. 对于大雇主身份的确定,全职雇员的平均人数不包括“全职当量”。
  7. 根据 280(c) 扣除的时间。
    • 就所得税而言,工资支出的调整应在工资发生的当年进行。因此,对于 2020 年 ERC 索赔,应在 2020 年纳税申报表上进行调整。如果申报表是在 ERC 索赔之前提交的,则通知确认应提交修正申报表(或 AAR)以调整不允许的扣除额。

另请阅读: 即将发生的税收变化

但是等等,还有更多:收入程序 2021-33

收入程序 2021-33 引入了安全港,以确保以下项目不会包含在总收入中,以便确定 ERC 资格。

  1. PPP 贷款减免
  2. 关闭场地运营商补助金
  3. 餐厅振兴补助金

本指南将适用于营利性和非营利性雇主。根据该指南,安全港被视为仅通过不将这些金额包括在您的 ERC 资格计算中来实现,并且必须在所有方面一致应用。 

牧师程序。继续指出,此排除仅用于确定 ERC 资格,并且根据第 448(c) 条,这些项目仍将包含在总收入中以用于任何其他目的(例如确定现金基础法的资格)。


下载: 企业和个人税务指南

奖金更新:基础设施法案和 ERC

同样在 8 月 10 日,参议院批准了万亿美元的基础设施法案,也被称为 H.R. 3684:美国投资法案,这将提前结束 ERC 并基本上消除 2021 年第四季度的信贷,除非是“恢复性创业业务”。

ERC 由《冠状病毒援助、救济和经济安全 (CARES) 法》创建,并经《综合拨款法》修订。 3 月 11 日颁布的《美国救援计划法案》使符合条件的雇主可以使用 ERC 支付在 2021 年第三和第四季度支付的工资。但是, 人力资源 3684 将废除对 2021 年 9 月 30 日之后支付的工资的延期。

当然,在该特定法案成为法律之前,还需要清除一些额外的障碍。我们将继续监控情况,并会在可用时提供更新。众议院要到 9 月 20 日才能结束休会,因此在该日期之后可能会出现任何新的进展。

接下来是什么?

如您所见,在任何给定时刻都会发生很多变化。我们的 ERC 工作组将继续监控情况并就后续步骤提出建议。这个时候,你能做的最好的事情就是 联系您的 Rea 顾问 如果你有问题。否则,要知道 Rea & Associates 将继续关注正在发生的变化,并将尽一切可能帮助您遵守不断变化的指导和立法。

By Greg Speece,注册会计师,MT (Dublin CPA Firm)


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